|
Согласно теории функционально-стоимостного анализа одной из задач анализа является не только исследование проблемы, но и попытка найти конкретные практические решения, позволяющие оптимизировать работу предприятия и систему управления им. Поэтому одной из задач анализа является не только сформулировать взаимосвязь определенных показателей, но и разработать матрицу принятия управленческих решений , основанную на результатах проводимого анализа внутренней среды. При разработке матрицы в качестве анализируемых показателей использовались: - доходы и доходы на 1 км, - прибыль, прибыль на 1 км и рентабельность, - затраты на топливо, - заработная плата водителей, - затраты на техническое обслуживание и ремонт, - затраты на запасные части и материалы, - накладные расходы. Рассмотрение данных показателей производится в целом по предприятию, по каждому направлению и по каждому транспортному средству и/или водителю в отдельности. Периоды, за которые оценивается динамика изменения показателя может быть различна - день, неделя, месяц, квартал, год. Такие данные как доходы и доходы на 1 км важно рассматривать во всех разрезах, также для крупного предприятия может быть актуальным очень пристальное внимание к расходу топлива, так как потери в случае отсутствия контроля могут быть очень велики, а ежедневное отслеживание расхода топлива не представляет собой значительных сложностей. Прибыль и рентабельность, заработная плата водителей, затраты на ТО и ремонт, запасные части и материалы, накладные расходы актуальны для анализа при наличии данных за месяц, квартал и год. В табл. 1 представлены возможные варианты решения проблем (отклонений), выявленных в результате анализа. Безусловно, представленные варианты причин изменений (отклонений) показателей и способы решения не полностью охватывают все возможные ситуации, но позволяют сформировать направление работы с целью устранения данных недостатков. В общем виде все решения можно свести к одному - введение жесткого контроля за всеми затратами и работой всех основных служб автопредприятия, и именно анализ внутрихозяйственной деятельности позволяет увидеть недостатки в работе конкретных служб. Таблица 1 Матрица принятия управленческих решений в результате анализа внутренней среды автопредприятия | Показатель | Как изменяется показатель /отклоняется от других | Возможная причина изменения / отклонения | Служба (отдел ), ответственная за показатель | Возможное решение проблемы | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | Доходы и доходы на 1 км | Уменьшение в текущем периоде в общем по направлению по сравнению с предыдущими месяцами | Изменение клиентуры Снижение ставки | Коммерческая служба* | Рассмотреть возможность изменения клиентуры и повышения ставки, в случае невозможности реализации этих решений совместно с другими службами реализовать мероприятия по снижению себестоимости перевозок с целью сохранения уровня прибыли на 1 км | | Прибыль, прибыль на 1 км, рентабельность | Уменьшение в текущем периоде в общем по направлению по сравнению с предыдущими месяцами | Снижение доходов | | Повышение расходов | | Рассмотреть какая статья затрат возросла | | Затраты на топливо | Расход топлива по факту отличается от расхода топлива по норме Расход топлива на одном автомобиле (у одного водителя) выше чем у ТС той же марки | Неверно установлена норма списания Неисправна топливная система | Планово-экономический отдел Производственно-технический отдел | В случае, если отклонение наблюдается у большинства водителей - рассмотреть не были ли существенно изменены условия эксплуатации (например, работа в карьере), введены ли в действие повышающие коэф. для ПС со сроком эксплуатации свыше 5 лет, произвести контрольные замеры расхода топлива в различных условиях эксплуатации ТС и пересмотреть норму топлива В случае, если отклонение наблюдается у незначительного количества водителей - рассмотреть следующие причины Произвести осмотр и ремонт топливной аппаратуры | Продолжение табл. 1 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | | | Низкая квалификация водителя Воровство | Коммерческая служба и отдел кадров Коммерческая служба | Провести обучение водителя более квалифицированному управлению транспортным средством Введение более жесткого контроля за выдачей топлива, удержание перерасходов с водителей | | Затраты на заработную плату водителей | Доля в доходах или в себестоимости превышает установленный на предприятии норматив | Сознательное повышение заработной платы Неправильно установленные /применяемые положения по оплате труда | Планово-экономический отдел | Пересмотрение норматива Рассмотреть в чем несоответствие - неверно определено плановое число ездок, несоответствие плановых и фактических доходов и в дальнейшем либо изменить положение, либо пересмотреть норматив доли заработной платы водителей в доходах | | Затраты на техническое обслуживание и ремонт | Увеличение в текущем периоде в общем по направлению по сравнению с предыдущими месяцами Затраты на ремонт на одном ТС выше, чем на ТС той же марки** | Некачественно выполненный ремонт Низкая квалификация водителя Исчерпан ресурс автомобиля Неправильное оформление заказов-нарядов | Производственно-технический отдел Коммерческая служба и отдел кадров Производственно-технический отдел Производственно-технический отдел | Разработка системы контроля за качеством проведения ремонтных работ, обязательная проверка автомобилей при выпуске из ремонтной зоны на соответствие заявленных ремонтных работ выполненным Провести обучение водителя более квалифицированному управлению транспортным средством и/или проведению мелкого ремонта в дорожных условиях Провести экспертизу целесообразности дальнейшего использования автомобиля, после чего либо продолжать использовать, либо продать (списать) ТС Введение жесткого контроля за ведением заказов-нарядов; отслеживать периодичность технических воздействий с целью исключения повторного внесения в заказ- | Продолжение табл. 1 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | | | | | наряд операции, невыполненной в реальности. В случае если действительно ТВ проводилось повторно, провести экспертизу качества проведенного ремонта | | Затраты на запасные части и материалы | Увеличение в текущем периоде в общем по направлению по сравнению с предыдущими месяцами Затраты на ремонт на одном ТС выше, чем на ТС той же марки** | Использование в ремонте некачественных деталей Приобретение запасных частей по завышенным ценам Воровство | Производственно-технический отдел | Введение системы контроля за качеством приобретаемых запасных частей, смена поставщика запасных частей и материалов Введение системы контроля за ценами на приобретаемые запасные части, например, со стороны бухгалтерии или планово-экономического отдела При наличии компьютерного учета складского движения запасных частей и материалов и их расхода на конкретное ТС отслеживать периодичность расхода запасных частей с целью исключения внесения в расходную накладную запасной части, неиспользованной в реальности, но списанной в расход. Отслеживать соответствие расхода запасных частей выполненным техническим воздействиям. | | Накладные расходы | Увеличение в текущем периоде в общем по направлению по сравнению с предыдущими месяцами | Сознательное превышение норматива Бесконтрольное увеличение затрат | Бухгалтерия (финансовая/ финансово-экономическая служба) | Пересмотрение норматива Провести анализ структуры накладных расходов, рассмотреть чем именно вызвано их увеличение, в дальнейшем принять решение либо о пересмотрении норматива (в случае, если снизить затраты на данную статью не предоставляется возможным), либо принять меры по снижению затрат Введение более жесткого контроля за затратами | * Коммерческая служба может в некоторых предприятиях именоваться отделом эксплуатации, в случае наличия на предприятии двух разных отделов речь идет о службе эксплуатации /Заметалин И.И., Илясова Т.В. ООО «Матрален», г. Санкт-Петербург/
|
